最节约最减税的月工资发放方案（4700工资可省1800税务）
月工资与全年一次性奖金的分配方案
按月发放的工资薪金适用超额累进税率，而全年一次性奖金的适用税率。因为全年一次性奖金的计税方法比较特殊，所以尽可能多地安排全年一次性奖金以及尽可能少地安排全年一次性奖金的税收筹划思路都是错误的。正确的筹划方法是：在假设全年收入按月平均发放工资基础上，将月工资适用最高税率的部分依次转移为全年一次性奖金，转移的限度为全年一次性奖金适用的税率低于或等于月工资适用的最高税率，这样就能使工资薪金所得最大限度地享受低税率。
单位对于劳动关系和收入较为稳定的员工，可以按以下步骤分配月工资总额与全年一次性奖金总额（以下分配方法测算的最低税负以假设月工资等额平均发放为基础）：
(一) 、预测个人收入，计算应纳税所得额[年收入扣除年法定费用19200元（1600X12）和通讯费补贴3600元（300X12）或6000元（500X12）后的余额，下同]。
（二）、假设年收入全部按月平均发放，测算适用的最高税率和适用最高税率的金额。
（三）、在全年一次性奖金适用税率不能高于月工资适用税率的前提下，将月工资适用最高税率的部分依次转为全年一次性奖金，测算税负最低点。
1、年应纳税所得额为0—6000元。当年应纳税所得额小于6000元时，即使全部按月平均发放，其适用的最高税率也只有5%，因此不需要考虑月工资总额和全年一次性奖金总额的比例问题，只要确保每月工资高于法定扣除费用1600元，并且小于2100元（避免适用10%以上的税率）即可。
2、年应纳税所得额为6000—24000元。当年应纳税所得额为6000—24000元时，如果全部按月平均发放，其适用5%税率的金额6000元，适用10%税率的金额为0—18000元。因为只有两档税率，所以只要将适用10%税率的部分转为全年一次性奖金即可。需要注意的是，转入全年一次性奖金的限额为6000元，如果超过6000元那么全年一次性奖金就适用10%以上的税率征税，反而会增加税收负担。
3、年应纳税所得额为24000—60000元。当年应纳税所得额为24000—60000元时，如果全部按月平均发放，其适用5%税率的金额6000元，适用10%税率的金额为18000元，适用15%税率的金额为0--36000元。随着适用高税率的金额增长，月工资适用高税率的金额转入全年一次性奖金的金额也应当相应增长，但是如果转入全年一次性奖金的金额超过6000元时，那么全年一次性奖金的适用税率将由5%跳跃性增加到10%。当适用15%税率的金额达到多少时，将其转入全年一次性奖金不会因适用税率增加而增加税收负担？我们假设这个金额为X，于是有：X*10%-25=6000*5%+（X-6000）*15%；X≤24000。
解得：X=11500元
由此可见，当月工资适用15%税率的金额为0—11500时，转入全年一次性奖金的金额应为6000元；当适用15%税率的金额等于11500元时，将其中6000元转入全年一次性奖金与将11500元全部转入全年一次性奖金的税负相等；当适用15%税率的金额为11500—24000元时，应当将这部分金额全部转入全年一次性奖金；当适用15%税率的金额为24000—36000元时，转入全年一次性奖金的金额仍为24000元，（注：如果全年一次性奖金突破24000元，适用税率将由10%跳跃到15%，反而会增加税收负担。）
根据上述计算方法，可以得到月工资与全年一次性奖金的最低税负分配方案表：
根据上述计算方法，可以得到月工资与全年一次性奖金的最低税负分配方案表：
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月工资与全年一次性奖金的最低税负分配方案 | |||
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预计收入 |
年应纳税所得额 |
全年一次性奖金 |
每月发放工资 |
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19200+A--25200+A |
0--6000 |
0--6000 |
1600+A/12--2100+A/12 |
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25200+A--31200+A |
6000--12000 |
0--6000 |
2100+A/12 |
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31200+A--54700+A |
12000--35500 |
6000 |
2100+A/12--4058+A/12 |
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54700+A--67200+A |
35500--48000 |
11500--24000 |
3600+A/12 |
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67200+A--125200+A |
48000--106000 |
24000 |
3600+A/12--8433+A/12 |
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125200+A--139200+A |
106000--120000 |
46000--60000 |
6600+A/12 |
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139200+A--374200+A |
120000--355000 |
60000 |
6600+A/12--26183+A/12 |
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374200+A--499200+A |
355000--480000 |
115000--240000 |
21600+A/12 |
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499200+A--959200+A |
480000--940000 |
240000 |
21600+A/12--59933+A/12 |
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959200+A--979200+A |
940000--960000 |
460000--480000 |
41600+A/12 |
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979200+A--1659200+A |
960000--1640000 |
480000 |
41600+A/12--98267+A/12 |
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超过1659200+A的部分 |
超过1640000的部分 |
720000 |
78267+A/12以上 |
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注：1、预计收入=年应纳税所得+法定扣除额（1600）+A（附加减除费+税法规定可扣除项目） | |||
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2、每月发放工资=（预计年收入-全年一次性奖金）÷12 | |||
例.1.小王2006年度年薪100000元,平时每月发放5000元,年终一次性领取全年一次性奖40000元,每月个人自负基本社会保险费合计300元,住房公积金500元。
税务分析：小王应纳个人所得税为：
[（5000-1600-300-300-500）*15%-125]*12+40000*15%-125=2640+5875=8515元
如果根据最低税负方案分配工资、奖金。
小王年应纳税所得额：100000-（1600+300+300+500）*12=67600元，根据最低税负分配方案确定年终全年一次性奖金24000元，月发放工资6333.33元。则应纳所得税；
[（6333.33-1600-300-300-500）*15%-125]*12+24000*10%-25=5039.99+2375=7414元
可见:节约1101元(8515-7414)。
例.2.小李2006年度年薪80000元,平时每月发放3500元,年终一次性领取全年一次性奖38000元,每月个人自负基本社会保险费合计300元,住房公积金500元。
税务分析：小王应纳个人所得税为；
[（3500-1600-300-300-500）*10%-25]*12+38000*15%-125=660+5575=6235元
如果根据最低税负方案分配工资、奖金。
小王年应纳税所得额：80000-（1600+300+300+500）*12=47600元，根据最低税负分配方案确定年终全年一次性奖金23600元，月发放工资4700元。则应纳所得税：
[（4700-1600-300-300-500）*10%-25]*12+23600*10%-25=2100+2335=4435元。
可见:节约1800元(6235-4435)。